Подоходный налог в германии — Какой процент налога и как рассчитывается ставка подоходного налога

В Германии налоги завязаны не на паспорт, а на то, где вы живете и где зарабатываете. От этого зависит буквально все: какие декларации сдавать, какие доходы показывать и какие льготы вам положены.

Принцип резидентства: налогообложение зависит от места жительства, а не от гражданства

В Германии действует очень прямой подход: если вы живете в стране более 183 дней в году — вы налоговый резидент.

Гражданство в этом вопросе не играет никакой роли. Налоговая смотрит только на то, где у вас центр жизни: жилье, работа, семья, обучение, регулярное пребывание.

А если вы не резидент?

Если человек проводит в Германии только часть года или работает удаленно на иностранного работодателя. В этом случае облагаются только доходы, связанные с Германией:

• работа, выполненная на территории Германии,
• аренда недвижимости в Германии,
• доходы от бизнеса в Германии.

Неограниченная и ограниченная налоговая обязанность (Unbeschränkte vs. Beschränkte Steuerpflicht)

В немецкой налоговой системе есть два ключевых понятия, которые определяют, какие доходы вы должны показывать, какие вычеты вам доступны и вообще — считает ли Германия вас своим налогоплательщиком.

Как понять, к какой категории вы относитесь?

Вот самый простой ориентир:

• Живете в Германии постоянно? → неограниченная обязанность.
• По §24 уже год или больше? → почти всегда неограниченная обязанность.
• Работаете в Германии дистанционно, но живёте в другой стране? → ограниченная обязанность.
• Проводите в Германии несколько месяцев, но семья и жилье в Украине? → скорее ограниченная.

Если ситуация пограничная, налоговая будет смотреть, где ваш центр жизненных интересов: где семья, где жилье, где работа, где проходят основное время и расходы.

Что облагается налогом? Семь видов доходов по немецкому закону (EStG)

Закон о подоходном налоге (EStG) выделяет семь категорий, и если вы понимаете их — вы понимаете 80% всей логики немецкого налогообложения.

Как работает прогрессивная шкала налога (Einkommensteuertarif)?

Немецкая система работает так: чем выше доход — тем выше процент налога. Чтобы понимать, как все устроено, достаточно уловить несколько ключевых идей.

Понимание прогрессии: Почему ставка растет вместе с доходом?

В Германии подоходный налог устроен так, чтобы вы заработали чуть больше — и сразу попали «в следующую категорию» и потеряли половину зарплаты. Нет, система работает куда аккуратнее.

Ставка поднимается постепенно:

• первые тысячи евро дохода идут без налога (Grundfreibetrag),
• затем начинается лёгкая прогрессия,
• еще выше — средняя зона,
• и только после определенного уровня включаются «высокие» ступени.

Налог берут по частям, с каждого кусочка дохода — свою ставку.

Пять налоговых зон (тарифов) на 2026 год

Чтобы понимать, как именно начисляется налог, полезно представить систему как дорожную карту из пяти участков. Каждый из них отвечает за свой «кусок» дохода, и каждый имеет свою ставку. Вот как выглядит структура в 2026 году (цифры округлены):

• До ~11 600 евро в год — 0%
  Это необлагаемый минимум. Его получают все, независимо от зарплаты.
• Примерно 11 600–18 000 евро — низкая прогрессия (14–24%)
  Это мягкий подъём. Налог растет по сантиметру, а не прыжками.
• Около 18 000–66 000 евро — основная зона (24–42%)
  Большинство людей находятся именно здесь. В этой полосе ставка плавно поднимается до 42%.
• Свыше ~66 000 евро — «высокий налог» 42% (Spitzensteuersatz)
  Это не налог с всей суммы, а только с части выше порога.
• Свыше ~280 000 евро — 45% (Reichensteuer)
  Для очень высоких доходов добавляется пятая зона. Ее редко видят вживую, но для общей картины она важна.

Что такое холодная прогрессия (Kalte Progression) и как государство с ней борется?

Холодная прогрессия (Kalte Progression) влияет на кошелек почти каждого работающего человека. Суть простая: цены растут, номинальная зарплата тоже растет (скажем, на 50–100 евро), но реальный уровень жизни не меняется, потому что все стало дороже. Это и есть холодная прогрессия: налоговая нагрузка растет не потому, что человек стал богаче, а потому, что инфляция двигает его по шкале вверх.

Как Германия с этим борется? Государство официально признает проблему и последние годы делает следующее:

• ежегодно повышает необлагаемый минимум (Grundfreibetrag);
• сдвигает границы налоговых зон вверх;
• регулирует шкалу с учетом инфляции.

Государство старается подстраивать шкалу под реальность, чтобы система оставалась честной. Хотя полностью убрать эффект холодной прогрессии пока не удавалось ни одному правительству.

Необлагаемый минимум и налоговые вычеты (Freibeträge) в 2026 году

Немецкая налоговая система устроена так, чтобы человек мог нормально жить до того, как государство начнет брать свою долю.

Базовый необлагаемый минимум (Grundfreibetrag)

В 2026 году базовый необлагаемый минимум составил 11 600 евро в год. Эта сумма вообще не облагается налогом, и она учитывается автоматически — ничего заполнять или подавать не нужно. Если ваш годовой доход ниже этой суммы — подоходного налога не будет вовсе. Если выше — налог начисляется только на разницу.

Детский вычет (Kinderfreibetrag): Когда он выгоднее, чем Kindergeld?

В Германии у родителей есть два варианта поддержки на ребенка:

1. Ежемесячные выплаты Kindergeld,
2. Налоговый вычет Kinderfreibetrag.

Финансовое ведомство (Finanzamt) делает расчет за вас — и оставляет тот вариант, который выгоднее вашей семье. Когда Kinderfreibetrag начинает «выигрывать» у Kindergeld?

• когда у родителей выше среднего доход (потому что вычет снижает налоговую базу),
• когда семья платит уже заметные суммы подоходного налога,
• когда сумма экономии на налогах превышает сумму полученного Kindergeld за год.

Паушальный вычет на профессиональные расходы (Werbungskostenpauschale)

Проверять каждую мелочь невыгодно ни людям, ни налоговой, поэтому в систему встроен паушальный вычет — 1 200 евро в год. Это значит, что первые 1 200 евро ваших рабочих расходов автоматически уменьшают налогооблагаемый доход. Ничего подтверждать не нужно — никакие билеты, чеки или квитанции.

Вычет расходов на уход за детьми (Kinderbetreuungskosten) и другие льготы

Можно вычесть две трети расходов, но не более 4 000 евро в год на ребенка. Помимо ухода за детьми, есть и другие вычеты:

• Расходы на обучение и повышение квалификации, если это связано с работой.
• Дополнительные страховые взносы, например, страхование ответственности.
• Переезд, если он связан со сменой работы.
• Расходы на домашний офис, если вы работаете удаленно и выполняете условия.

Каждая такая льгота снижает налогооблагаемый доход, а значит, уменьшает итоговый налог — иногда на сотни евро, иногда и на тысячи. Главное — знать, что вы имеете на это право.

Супружеский сплиттинг (Ehegattensplitting): Главная льгота для семей

В Германии семейная налоговая система построена так, чтобы пара вела общий бюджет без лишнего давления. Поэтому здесь действует механизм, который многие слышали, но не всегда понимают до конца — Ehegattensplitting. Фактически это один из самых ощутимых налоговых бонусов для супругов.

Кому выгоден сплиттинг?

Вот где сплиттинг работает особенно хорошо:

• один супруг работает полный день, другой — неполный или находится дома с ребёнком;
• один получает зарплату, второй только начинает карьеру или приходит после длительного перерыва;
• у одного стабильная высокая зарплата, у другого доходы нерегулярные или низкие.

Дополнительные налоги и сборы (Zuschlagsteuern)

Помимо основного подоходного налога, в Германии существует пара дополнительных сборов.

Налог солидарности (Solidaritätszuschlag или Soli)

Налог солидарности (Solidaritätszuschlag или Soli) появился после объединения Германии и должен был помочь выровнять экономические различия между Востоком и Западом. Если доход превышает определенный порог, начинается доплата — 5,5% от рассчитанного подоходного налога (а не от всей зарплаты!).

Церковный налог (Kirchensteuer)

Церковный налог (Kirchensteuer) — это сбор, который касается только тех, кто официально состоит в церкви. Его размер — 8–9% от подоходного налога, в зависимости от земли. Если вы не состоите в церкви, вы этот налог не платите. Вообще.

Налог на доходы от капитала (Abgeltungsteuer)

Если вы храните деньги не только на счетах, но и инвестируете — в акции, облигации, ETF или даже открываете депозит с процентами, — в Германии действует отдельный налог именно на такие доходы.

Фиксированная ставка 25%

В отличие от обычного подоходного налога с его прогрессией, здесь все сводится к одной цифре: 25% — фиксированная ставка на доходы от капитала. Но к этим 25% добавляются еще:

• 5,5% солидарного сбора от суммы налога,
• и, если вы состоите в церкви — церковный налог, который начисляется на ту же базу.

Если доходы маленькие или у вас есть свободная часть налогового вычета (Freistellungsauftrag), можно уменьшить или полностью избежать удержания. Но сама ставка — всегда 25%, независимо от того, работаете вы или нет, велика у вас зарплата или минимальная.

Sparer-Pauschbetrag: Необлагаемый минимум для доходов от капитала

В Германии действует специальный необлагаемый минимум для инвестиционного дохода — Sparer-Pauschbetrag. Это небольшой, но очень полезный инструмент. В 2026 году он составляет:

• 1 200 евро в год — для семейной пары,
• 600 евро — для одного человека.

Оговорка о прогрессии (Progressionsvorbehalt): Скрытая ловушка

Примеры: ALG I, Elterngeld, Krankengeld, иностранные доходы

• ALG I — пособие по безработице. Само пособие не облагается налогом, но полностью учитывается при расчете вашей прогрессии.
• Elterngeld — родительское пособие. Elterngeld попадает под Progressionsvorbehalt. И если вы работали параллельно хоть немного, ваша налоговая ставка автоматически поднимется.
• Krankengeld — больничное от страховки. Krankenkasse, это пособие также попадает под прогрессию. Реально денег вы не теряете — но налог на обычный доход (например, зарплату в начале года) может увеличиться.
• Иностранные доходы. Даже если с дохода из другой страны вы уже заплатили налог по местным правилам (например, от работы в Украине или Польше), Германия все равно учтет эту сумму при расчете вашей прогрессии.

Декларация и сроки (Steuererklärung)

Кто обязан подавать декларацию?

1. Комбинация налоговых классов 3/5. Если супруги выбрали распределение доходов через классы III/V, декларация становится обязательной.
2. Вы получали выплаты, которые попадают под Progressionsvorbehalt. ALG I, Elterngeld, Krankengeld, Kurzarbeitergeld. Все эти деньги сами по себе не облагаются налогом, но влияют на ставку. Поэтому декларация обязательна, иначе расчёт будет считаться неполным.
3. У вас было несколько работодателей одновременно. Finanzamt должен свести все доходы вместе — без декларации это невозможно.
4. Получали доходы за границей. Даже если там налог уже уплачен, Германия всё равно должна учесть эти суммы для расчета прогрессии.
5. Вы использовали налоговые льготы, требующие подтверждения. Например, расходы на обучение, лечение, переезд, домашний офис — все, что уменьшает налоговую базу сверх стандартных вычетов.

Сроки подачи декларации в 2026 году

Электронная подача через ELSTER или приложения

ELSTER — это государственная система. Она бесплатная, доступная каждому и работает напрямую с налоговыми ведомствами