Налогообложение бизнеса в Германии и налоговая ответственность в Украине

Налоги, которые платит владелец бизнеса в Германии и какие налоговые последствия для граждан Украины, которые имеют собственный бизнес в Германии.

С началом войны в Украине большое количество людей выехали в Германию, кто-то уже устроился на работу, у кого-то возникла идея открытия собственного бизнеса на основе ФЛП или других видов предпринимательской деятельности. Кроме процесса, результата и прибыли от своего дела есть еще налоги. Рассмотрим сначала виды предпринимательской деятельности с двумя и большим количеством владельцев и остановимся на налогах. О ФЛП и налогах мы писали отдельно.

Виды предпринимательской деятельности с двумя и большим количеством собственников

Это таки бизнес, где люди объединяются и создают свое дело, начинают определенную деятельность вместе и подходят для иностранцев, в том числе украинцам в Германии.

Представительство — не является юридическим лицом, а является приложением к основной компании.

Part G — объединение ФОПов фрилансеров, людей свободных профессий.

GbR — такое общество, в котором несколько человек вносят или знания, собственное имущество, или средства для общих целей.

OHG — сочетание физических или юридических лиц для осуществления какой-либо коммерции.

KG — так же должно быть минимум два лица, одно из которых должно быть главным и иметь большую ответственность.

GmbH & Co. KG — в таком виде бизнеса партнером выступает ООО (GmbH).

KGaA — здесь также один должен быть главным только уже среди акционеров, но ответственность разделяется по количеству процентов в компании.

GmbH — он же ООО с уставным капиталом.

UG — миниТов, без уставного капитала.

gGmbH — простой акционерный бизнес.

Перечень налогов, которые платит собственный бизнес в Германии

Многих привлекает стабильность и порядок в немецкой жизни. Но это достигается соблюдением всех правил и законов в немецком обществе, в том числе налоговых обязательств. Мы уже писали о немецком налогообложении, а теперь рассмотрим, какие существуют налоги для предпринимателей:

• корпоративный;
• торговый;
• налогообложение с оборота;
• налог на доходы (только для физических лиц, их объединений или партнерств);
• доплата солидарности (добавляется к корпоративному налогу и налогу на доходы физлиц. Он составляет 5,5%),
• другие налоги.

Рассмотрим каждый вид налога отдельно.

Корпоративный налог

Корпоративное налогообложение составляет 15%. Он является основным налогом на прибыль, который уплачивается юридическим лицом независимо от того, распределяется ли она между участниками или остается в его собственности.

Плательщиком налога юридическое лицо становится с момента регистрации в коммерческом реестре. Возможная предыдущая корпоративная деятельность (заключение договоров, связанных с будущим бизнесом) не влияют на уплату налога.

Одной из особенностей такого налогообложения (когда одно юридическое лицо является участником другого юридического лица) является то, что только 5% облагается налогом на основании корпоративного и торгового дохода. А 95% доходов (дивиденды и продажи долей юр. лица) не подлежат налогообложению.

Торговый налог

Этот налог составляет от 7 до 15%, устанавливается торговой администрацией федеральной земли и уплачивается каждый квартал.

Объектом налогообложения является не само юридическое лицо как субъект, а торговая деятельность, в частности прибыль, полученная от этой деятельности. Торговая деятельность считается прибыльной профессиональной деятельностью, кроме свободных профессий и тех, которые связаны с сельским, лесным, рыбным хозяйством и горнодобывающей промышленностью.

Если годовая прибыль бизнеса не превышает 24 500 евро, то такой бизнес не платит этот налог. В случае превышении данной суммы облагается налогом только та сумма, которая выше.

Налог с оборота бизнеса

Данный налог может составлять 7% (считается уменьшенным вариантом) или 19%. Налогообложению подлежат товары и услуги.

А не платят такой налог малый бизнес, годовой оборот которого был меньше 22000 евро, а будущий — не более 50000.

Налог на доходы предпринимательской деятельности

Данный налог рассчитан на физических лиц и партнерства, а не на юридических лиц. Высчитывается налог с дохода, который был получен не только в Германии, но и в других странах (всемирный доход). Однако есть нюанс: налогообложению подлежит инвестиционный доход в случае, если участник юридического лица является физическое.

Процентная ставка данного налога может составлять от 14 до 42%, на который влияет годовой доход и начисляется периодически и доплата солидарности в размере 5,5%.

Налог с инвестиционного дохода в Федеративной Республике Германии

Прежде всего надо сказать, что Инвестиционный доход — это доход от дивидендов, которые облагаются налогом отдельно. Запрещено обходить данную прибыль и получить одним из участников юридического лица выгоды вместо дивидендов.

В данном случае налоговая ставка налога является стабильной — 25% в год. Налог применяется на 60% от инвестиционного дохода.

Этот налог может быть упрощен и иметь более выгодные ставки, если участники юридических лиц в этом статусе в течение 5 лет, или имеют долю юр.лица до 25%, или работают на предприятии.

Важная информация для тех украинцев, которые имеют бизнес в Германии

Собственный бизнес граждан Украины в Германии может иметь некоторые последствия в налоговой сфере, то есть, если гражданин Украины имеет бизнес и Германии, то он должен платить налоги и в Украине. Правила налогообложения КИК начали работать еще в 2022 году.

Что такое контролируемые иностранные компании в Украине

Это зарубежная компания, которая принадлежит или контролируется физическому/юридическому лицу — гражданину Украины.

Контролируемыми иностранными компаниями являются компании, в которых гражданин Украины и соответствует одному из критериев:

• имеет более 50% в КИК;
• имеет 25% компании и более (если владеет вместе с другими);
• имеет не менее 50% компании;
• лицо отдельно или вместе с другими гражданами Украины руководит и контролирует иностранное юридическое лицо.

Обязанности контролера-резидента Украины иностранной компании:

расчет прибыли компании по аудиторскому заключению;
подготовка ежегодного отчета по иностранной компании с копиями финансовой отчетности, годовой декларации об имущественном состоянии и доходах/налога на прибыль;
оплата налогов на прибыль КИК;
предоставление информации об изменениях во владении КИК;
составление документаций на трансфертное ценообразование (ТЦО,) операций компаний.

Налогообложение КИК

Доля отрегулированного дохода компании является налогооблагаемым объектом. Именно эта часть соответствует части контроля компании в конце отчетного периода.

Первый отчет от КИК должен быть подан за 2022 год. Контролирующие лица-граждане Украины могут включить отчет о контролируемых иностранных компаниях за 2022 год в свою декларацию об имущественном состоянии и доходах или в налоговую декларацию по налогу на прибыль предприятий за 2023 год, указав доход иностранной компании. В этом случае не будут применяться штрафные санкции и/или пеня.

Украинский налоговый кодекс рассматривает различные случаи упрощения или освобождения от налогообложения прибыли КИК. Один из них происходит, когда общий доход всех КИК, которые контролируются одним контролером из всех источников, не превышает 2 млн евро на конец отчетного года.