Оподаткування бізнесу в Німеччині та податкова відповідальність в Україні

Податки, які мають платити власники бізнесу в Німеччині та податкові наслідки для громадян України, які мають власний бізнес в Німеччині.

Види підприємницької діяльності з двома та більшою кількістю власників

З початком війни в Україні велика кількість людей виїхали в Німеччину, хтось вже влаштувався на роботу, у когось виникла ідея відкриття власного бізнесу на основі ФОП або інших видів підприємницької діяльності. Окрім процесу, результату та прибутку від своєї справи є ще податки. Розглянемо спочатку види підприємницької діяльності з двома та більшою кількістю власників та зупинимось на податках. Про ФОП та податки ми писали окремо.

Види підприємницької діяльності з двома та більшою кількістю власників — це таки бізнеси, де люди обʼєднуються та створюють свою справу, розпочинають певну діяльність разом та підходять для іноземців, в тому числі українцям в Німеччині.

Представництво — не є юридичною особою, а є додатком до основної компанії.

Part G — обʼєднання ФОПів фрілансерів, людей вільних професій.

GbR — таке товариство, в якому кілька людей вносять або знання, власне майно, або кошти для спільних цілей.

OHG — поєднання фізичних або юридичних осіб для здійснення будь-якої комерції.

KG — так само повинно бути мінімум дві особи, одна з яких має бути головною і мати більшу відповідальність.

GmbH &Co. KG — в такому виді бізнесу партнером виступає ТОВ (GmbH).

KGaA — тут також один повинен бути головним тільки вже серед акціонерів, але відповідальніть розділяється за кількістю відсотків в компанії.

GmbH — він же ТОВ зі статутним капіталом.

UG — мініТов, без статутного капіталу.

gGmbH — простий акціонерний бізнес.

Перелік податків, які платять представники бізнесу в Німеччині

Багатьох приваблює стабільність та порядок в німецькому житті. Але це досягається дотримуванням всіх правил та законів у німецькому суспільстві, у тому числі податкових зобов’язань. Ми вже писали про німецьке оподаткування, а тепер розглянемо, які існують податки для підприємців:

• корпоративний;
• торговий;
• оподаткування з обороту;
• податок на доходи (тільки для фізичних осіб, їхніх об’єднань чи партнерств);
• доплата солідарності (додається до корпоративного податку та податку на доходи фізосіб. Він становить 5,5%),
• інші податки.

Розглянемо кожний вид податку окремо.

Корпоративний податок Einkommenssteuer

Корпоративне оподаткування складає 15%. Він є основним податком на прибуток, який сплачується юридичною особою незалежно від того, чи розподіляється він між учасниками, чи залишається в її власності.

Платником податку юридична особа стає з моменту реєстрації у комерційному реєстрі. Можлива попередня корпоративна діяльність (укладання договорів, що повʼязані з майбутнім бізнесом) не впливають на сплату податку.

Однією з особливостей такого оподаткування (коли одна юридична особа є учасником іншої юридичної особи) є те, що тільки 5% оподатковується на підставі корпоративного та торговельного доходу. А 95% доходів (дивіденди та продажу часток юр. особи) не підлягають оподаткуванню.

Торговий податок

Цей податок складає від 7 до 15%, встановлюється торговою адміністрацією федеральної землі та сплачується кожен квартал.

Об’єктом оподаткування не є сама юридична особа як суб’єкт, а торгова діяльність, зокрема прибуток, отриманий від цієї діяльності. Торгова діяльність вважається прибутковою професійною діяльністю, окрім вільних професій та тих, що, пов’язані з сільським, лісовим, рибним господарством та гірничодобувною промисловістю.

Якщо річний прибуток бізнесу не перевищує 24 500 євро, то такий бізнес не сплачує цей податок. У разі перевищенні даної суми оподатковується тільки та сума, яка є вищою.

Податок з обороту бізнесу

Даний податок може складати 7% (вважається зменшеним варіантом) або 19%. Оподаткуванню підлягають товари та послуги.

А не платять такий податок малий бізнес, річний оборот якого був менше 22000 євро, а майбутній — не більше 50000.

Податок на доходи підприємницької діяльності

Даний податок розрахований на фізичних осіб та партнерства, а не на юридичних осіб. Вираховується податок з доходу, який був отриманий не тільки в Німеччині, але і в інших країнах (всесвітній дохід). Проте є нюанс: оподаткуванню підлягає інвестиційний дохід у разі, якщо учасник юридичної особи є фізична.

Процентна ставка даного податку може складати від 14 до 42%, на який впливає річний дохід та нараховується періодично. Максимальна % ставка відноситься до бізнесу, чий дохід більше 58 597 євро на рік, мінімальний дохід, який не оподатковуються — 9 984 євро та доплата солідарності у розмірі 5,5%.

Податок з інвестиційного доходу у Федеральній Республіці Німеччини

Перш за все треба сказати, що Інвестиційний прибуток — це дохід від дивідендів, які оподатковуються окремо. Заборонено обходити даний прибуток та отримати одним з учасників юридичної особи вигоди замість дивідендів.

В даному випадку податкова ставка податку є стабільною – 25% на рік. Податок застосовується на 60% від інвестиційного доходу.

Цей податок може бути спрощений та мати більш вигідні ставки, якщо учасники юридичних осіб в цьому статусі протягом 5 років, або мають частку юр.особи до 25%, або працюють на підприємстві.

Важлива інформація для тих українців, які мають бізнес в Німеччині

Власний бізнес громадян України в Німеччині може мати деякі наслідки в податковій сфері, тобто, якщо громадянин України має бізнес і Німеччині, то він має сплачувати податки і в Україні. Правила оподаткування КІК почали працювати ще у 2022 році.

Що таке контрольовані іноземні компанії в Україні

Це закордонна компанія, яка належить або контролюється фізичній/юридичній особи – громадянину України.

Контрольованими іноземними компаніями є компанії, в яких громадянин України і відповідає одному з критеріїв:

• має більше 50% в КІК;
• має 25% компанії та більше (якщо володіє разом з іншими);
• має не менше 50% компанії;
• особа окремо або разом з іншими громадянами України керує та контролює іноземну юридичну особу.

Обов’язки контролера-резидента України іноземної компанії:

• розрахування прибутку компанії за аудиторським висновком;
• підготовка щорічного звіт щодо іноземної компані з копіями фінансової звітності, річної декларації про майновий стан і доходи/податку на прибуток;
• оплата податків на прибуток КІК;
• надання інформації щодо змін у володінні КІК;
• складання документацій на трансфертне ціноутворення (ТЦУ,) операцій компаній.

Оподаткування КІК

Доля доходу компанії є оподаткованим об’єктом. Саме ця частина відповідає частині контролю компанії в кінці звітного періоду.

Перший звіт від КІК має бути поданий за 2022 рік. Контролюючі особи-громадяни України можуть включити звіт про контрольовані іноземні компанії за 2022 рік до своєї декларації про майновий стан та доходи або до податкової декларації з податку на прибуток підприємств за 2023 рік, вказавши дохід іноземної компанії. У цьому випадку не будуть застосовуватись штрафні санкції та/або пеня.

Український податковий кодекс розглядає різні випадки спрощення або звільнення від оподаткування прибутку КІК. Один з них відбувається, коли загальний дохід усіх КІК, які контролюються одним контролером з усіх джерел, не перевищує 2 млн євро на кінець звітного року.