Податок на доходи в Німеччині – Який відсоток податку і як розраховується ставка податку на доходи

У Німеччині податки зав’язані не на паспорт, а на те, де ви живете і де заробляєте. Від цього залежить буквально все: які декларації подавати, які доходи показувати і які пільги вам належать.

Принцип резидентства: оподаткування залежить від місця проживання, а не від громадянства

У Німеччині діє дуже прямий підхід: якщо ви живете в країні понад 183 дні на рік — ви податковий резидент.

Громадянство в цьому питанні не відіграє жодної ролі. Податкова дивиться тільки на те, де у вас центр життя: житло, робота, сім’я, навчання, регулярне перебування.

А якщо ви не резидент?

Якщо людина проводить у Німеччині тільки частину року або працює віддалено на іноземного роботодавця. У цьому випадку оподатковуються тільки доходи, пов’язані з Німеччиною:

• робота, виконана на території Німеччини,
• оренда нерухомості в Німеччині,
• доходи від бізнесу в Німеччині.

Необмежений та обмежений податковий обов’язок (Unbeschränkte vs. Beschränkte Steuerpflicht)

У німецькій податковій системі є два ключові поняття, які визначають, які доходи ви повинні показувати, які відрахування вам доступні і взагалі — чи вважає Німеччина вас своїм платником податків.

Як зрозуміти, до якої категорії ви належите?

Ось найпростіший орієнтир:

• Живете в Німеччині постійно? → необмежений обов’язок.
• За §24 вже рік або більше? → майже завжди необмежений обов’язок.
• Працюєте в Німеччині дистанційно, але живете в іншій країні? → обмежений обов’язок.
• Проводите в Німеччині кілька місяців, але сім’я і житло в Україні? → швидше за все обмежений.

Якщо ситуація прикордонна, податкова буде дивитися, де ваш центр життєвих інтересів: де сім’я, де житло, де робота, де проходять основний час і витрати.

Що оподатковується? Сім видів доходів за німецьким законом (EStG)

Закон про прибутковий податок (EStG) виділяє сім категорій, і якщо ви розумієте їх — ви розумієте 80% всієї логіки німецького оподаткування.

Як працює прогресивна шкала податку (Einkommensteuertarif)?

Німецька система працює так: чим вищий дохід — тим вищий відсоток податку. Щоб розуміти, як все влаштовано, достатньо вловити кілька ключових ідей.

Розуміння прогресії: Чому ставка зростає разом із доходом?

У Німеччині прибутковий податок влаштований так, щоб ви заробили трохи більше — і відразу потрапили «в наступну категорію» і втратили половину зарплати. Ні, система працює значно акуратніше.

Ставка піднімається поступово:

• перші тисячі євро доходу йдуть без податку (Grundfreibetrag),
• потім починається легка прогресія,
• ще вище — середня зона,
• і тільки після певного рівня включаються «високі» щаблі.

Податок беруть частинами, з кожного шматочка доходу — свою ставку.

П’ять податкових зон (тарифів) на 2026 рік

Щоб розуміти, як саме нараховується податок, корисно уявити систему як дорожню карту з п’яти ділянок. Кожен з них відповідає за свій «шматок» доходу, і кожен має свою ставку. Ось як виглядає структура в 2026 році (цифри округлені):

• До ~11 600 євро на рік — 0%
  Це неоподатковуваний мінімум. Його отримують усі, незалежно від зарплати.
• Приблизно 11 600–18 000 євро — низька прогресія (14–24%)
  Це м’який підйом. Податок зростає по сантиметру, а не стрибками.
• Близько 18 000–66 000 євро — основна зона (24–42%)
  Більшість людей знаходяться саме тут. У цій смузі ставка плавно піднімається до 42%.
• Понад ~66 000 євро — «високий податок» 42% (Spitzensteuersatz)
  Це не податок з усієї суми, а тільки з частини вище порога.
• Понад ~280 000 євро — 45% (Reichensteuer)
  Для дуже високих доходів додається п’ята зона. Її рідко бачать наживо, але для загальної картини вона важлива.

Що таке холодна прогресія (Kalte Progression) і як держава з нею бореться?

Холодна прогресія (Kalte Progression) впливає на гаманець майже кожної працюючої людини. Суть проста: ціни ростуть, номінальна зарплата теж зростає (скажімо, на 50–100 євро), але реальний рівень життя не змінюється, бо все стало дорожче. Це і є холодна прогресія: податкове навантаження зростає не тому, що людина стала багатшою, а тому, що інфляція рухає її по шкалі вгору.

Як Німеччина з цим бореться? Держава офіційно визнає проблему і останніми роками робить таке:

• щороку підвищує неоподатковуваний мінімум (Grundfreibetrag);
• зсуває межі податкових зон вгору;
• регулює шкалу з урахуванням інфляції.

Держава намагається підлаштовувати шкалу під реальність, щоб система залишалася чесною. Хоча повністю прибрати ефект холодної прогресії поки не вдавалося жодному уряду.

Неоподатковуваний мінімум та податкові вирахування (Freibeträge) у 2026 році

Німецька податкова система влаштована так, щоб людина могла нормально жити до того, як держава почне брати свою частку.

Базовий неоподатковуваний мінімум (Grundfreibetrag)

У 2026 році базовий неоподатковуваний мінімум склав 11 600 євро на рік. Ця сума взагалі не оподатковується, і вона враховується автоматично — нічого заповнювати або подавати не потрібно. Якщо ваш річний дохід нижчий за цю суму — прибуткового податку не буде зовсім. Якщо вищий — податок нараховується тільки на різницю.

Дитяче вирахування (Kinderfreibetrag): Коли воно вигідніше, ніж Kindergeld?

У Німеччині батьки мають два варіанти підтримки на дитину:

1. Щомісячні виплати Kindergeld,
2. Податкове вирахування Kinderfreibetrag.

Фінансове відомство (Finanzamt) робить розрахунок за вас — і залишає той варіант, який вигідніший вашій родині. Коли Kinderfreibetrag починає «вигравати» у Kindergeld?

• коли у батьків дохід вищий за середній (тому що вирахування знижує податкову базу),
• коли сім’я платить вже помітні суми прибуткового податку,
• коли сума економії на податках перевищує суму отриманого Kindergeld за рік.

Паушальне вирахування на професійні витрати (Werbungskostenpauschale)

Перевіряти кожну дрібницю невигідно ані людям, ані податковій, тому в систему вбудовано паушальне вирахування — 1 200 євро на рік. Це означає, що перші 1 200 євро ваших робочих витрат автоматично зменшують оподатковуваний дохід. Нічого підтверджувати не потрібно — жодних квитків, чеків чи квитанцій.

Вирахування витрат на догляд за дітьми (Kinderbetreuungskosten) та інші пільги

Можна вирахувати дві третини витрат, але не більше 4 000 євро на рік на дитину. Крім догляду за дітьми, є й інші вирахування:

• Витрати на навчання та підвищення кваліфікації, якщо це пов’язано з роботою.
• Додаткові страхові внески, наприклад, страхування відповідальності (Haftpflichtversicherung).
• Переїзд, якщо він пов’язаний зі зміною роботи.
• Витрати на домашній офіс, якщо ви працюєте віддалено і виконуєте умови.

Кожна така пільга знижує оподатковуваний дохід, а отже, зменшує підсумковий податок — іноді на сотні євро, іноді й на тисячі. Головне — знати, що ви маєте на це право.

Подружній спліттінг (Ehegattensplitting): Головна пільга для сімей

У Німеччині сімейна податкова система побудована так, щоб пара вела спільний бюджет без зайвого тиску. Тому тут діє механізм, про який багато хто чув, але не завжди розуміє до кінця — Ehegattensplitting. Фактично це один із найбільш відчутних податкових бонусів для подружжя.

Кому вигідний спліттінг?

Ось де спліттінг працює особливо добре:

• один з подружжя працює повний день, інший — неповний або перебуває вдома з дитиною;
• один отримує зарплату, другий тільки починає кар’єру або приходить після тривалої перерви;
• у одного стабільна висока зарплата, у іншого доходи нерегулярні або низькі.

Додаткові податки та збори (Zuschlagsteuern)

Крім основного прибуткового податку, в Німеччині існує пара додаткових зборів.

Податок солідарності (Solidaritätszuschlag або Soli)

Податок солідарності (Solidaritätszuschlag або Soli) з’явився після об’єднання Німеччини і повинен був допомогти вирівняти економічні відмінності між Сходом і Заходом. Якщо дохід перевищує певний поріг, починається доплата — 5,5% від розрахованого прибуткового податку (а не від усієї зарплати!).

Церковний податок (Kirchensteuer)

Церковний податок (Kirchensteuer) — це збір, який стосується тільки тих, хто офіційно перебуває в церкві. Його розмір — 8–9% від прибуткового податку, залежно від землі. Якщо ви не перебуваєте в церкві, ви цей податок не платите. Взагалі.

Податок на доходи від капіталу (Abgeltungsteuer)

Якщо ви зберігаєте гроші не тільки на рахунках, а й інвестуєте — в акції, облігації, ETF або навіть відкриваєте депозит із відсотками, — у Німеччині діє окремий податок саме на такі доходи.

Фіксована ставка 25%

На відміну від звичайного прибуткового податку з його прогресією, тут все зводиться до однієї цифри: 25% — фіксована ставка на доходи від капіталу. Але до цих 25% додаються ще:

• 5,5% солідарного збору від суми податку,
• і, якщо ви перебуваєте в церкві — церковний податок, який нараховується на ту ж базу.

Якщо доходи маленькі або у вас є вільна частина податкового вирахування (Freistellungsauftrag), можна зменшити або повністю уникнути утримання. Але сама ставка — завжди 25%, незалежно від того, працюєте ви чи ні, велика у вас зарплата чи мінімальна.

Sparer-Pauschbetrag: Неоподатковуваний мінімум для доходів від капіталу

У Німеччині діє спеціальний неоподатковуваний мінімум для інвестиційного доходу — Sparer-Pauschbetrag. Це невеликий, але дуже корисний інструмент. У 2026 році він становить:

• 1 200 євро на рік — для сімейної пари,
• 600 євро — для однієї людини.

Застереження про прогресію (Progressionsvorbehalt): Прихована пастка

Приклади: ALG I, Elterngeld, Krankengeld, іноземні доходи

• ALG I – допомога по безробіттю. Сама допомога не оподатковується, але повністю враховується при розрахунку вашої прогресії.
• Elterngeld – батьківська допомога. Elterngeld потрапляє під Progressionsvorbehalt. І якщо ви працювали паралельно хоч трохи, ваша податкова ставка автоматично підніметься.
• Krankengeld – лікарняні від страховки. Krankenkasse, ця допомога також потрапляє під прогресію. Реально грошей ви не втрачаєте — але податок на звичайний дохід (наприклад, зарплату на початку року) може збільшитися.
• Іноземні доходи. Навіть якщо з доходу з іншої країни ви вже заплатили податок за місцевими правилами (наприклад, від роботи в Україні або Польщі), Німеччина все одно врахує цю суму при розрахунку вашої прогресії.

Декларація та терміни (Steuererklärung)

Хто зобов’язаний подавати декларацію?

1. Комбінація податкових класів 3/5. Якщо подружжя обрало розподіл доходів через класи III/V, декларація стає обов’язковою.
2. Ви отримували виплати, які потрапляють під Progressionsvorbehalt. ALG I, Elterngeld, Krankengeld, Kurzarbeitergeld. Усі ці гроші самі по собі не оподатковуються, але впливають на ставку. Тому декларація обов’язкова, інакше розрахунок вважатиметься неповним.
3. У вас було кілька роботодавців одночасно. Finanzamt повинен звести всі доходи разом — без декларації це неможливо.
4. Отримували доходи за кордоном. Навіть якщо там податок вже сплачено, Німеччина все одно повинна врахувати ці суми для розрахунку прогресії.
5. Ви використовували податкові пільги, що вимагають підтвердження. Наприклад, витрати на навчання, лікування, переїзд, домашній офіс — все, що зменшує податкову базу понад стандартні вирахування.

Терміни подання декларації у 2026 році

Електронна подача через ELSTER або додатки

ELSTER — це державна система. Вона безкоштовна, доступна кожному і працює безпосередньо з податковими відомствами.