Unternehmensbesteuerung in Deutschland und Steuerpflicht in der Ukraine

Von Unternehmern in Deutschland zu zahlende Steuern und steuerliche Auswirkungen für ukrainische Bürger, die in Deutschland ein eigenes Unternehmen haben.

Arten von Unternehmenstätigkeiten mit zwei oder mehr Eigentümern

Seit dem Ausbruch des Krieges in der Ukraine sind viele Menschen nach Deutschland gezogen, einige haben bereits einen Arbeitsplatz gefunden, andere hatten die Idee, sich mit einem Einzelunternehmen oder einer anderen Art von unternehmerischer Tätigkeit selbstständig zu machen. Neben dem Prozess, den Ergebnissen und den Gewinnen aus Ihrem Unternehmen gibt es auch Steuern. Betrachten wir zunächst die Arten von Geschäftstätigkeiten mit zwei oder mehr Eigentümern und konzentrieren uns auf die Steuern. Über Einzelunternehmen und Steuern haben wir separat geschrieben.

Unternehmen mit zwei oder mehr Eigentümern sind Unternehmen, bei denen sich Menschen zusammenschließen und gemeinsam ein Unternehmen gründen, und eignen sich für Ausländer, einschließlich Ukrainer in Deutschland.

Eine Repräsentanz ist keine juristische Person, sondern eine Nebenstelle des Hauptunternehmens.

Teil G ist eine Vereinigung von Einzelunternehmern, Freiberuflern und Personen in freien Berufen.

GbR ist eine Personengesellschaft, in der mehrere Personen entweder Wissen, Vermögen oder Mittel für gemeinsame Zwecke einbringen.

OHG – ein Zusammenschluss von natürlichen oder juristischen Personen zum Zwecke der Ausübung eines beliebigen Geschäfts.

KG – auch hier müssen mindestens zwei Personen vorhanden sein, von denen eine die Hauptperson sein muss und die größere Verantwortung trägt.

GmbH &Co. KG – bei dieser Unternehmensform ist der Gesellschafter eine GmbH.

KGaA – auch hier muss eine Person die Hauptperson unter den Gesellschaftern sein, aber die Verantwortung wird nach der Anzahl der Anteile an der Gesellschaft aufgeteilt.

Die GmbH ist ebenfalls eine GmbH mit einem Stammkapital.

Die UG ist eine Mini-GmbH ohne Stammkapital.

gGmbH – eine einfache Kapitalgesellschaft.

Liste der von Unternehmensvertretern in Deutschland gezahlten Steuern

Viele Menschen fühlen sich von der Stabilität und Ordnung des deutschen Lebens angezogen. Dies wird jedoch nur erreicht, wenn alle Regeln und Gesetze der deutschen Gesellschaft befolgt werden, einschließlich der steuerlichen Pflichten. Wir haben bereits über die deutsche Besteuerung geschrieben, und nun wollen wir uns ansehen, welche Steuern es für Unternehmer gibt:

• Unternehmenssteuern
• Gewerbesteuer
• Umsatzbesteuerung;
• Einkommensteuer (nur für natürliche Personen, ihre Vereine oder Personengesellschaften);
• Solidaritätszuschlag (wird auf die Körperschafts- und Einkommenssteuer aufgeschlagen. Er beträgt 5,5 %),
  andere Steuern.

Betrachten wir die einzelnen Steuerarten getrennt.

Körperschaftsteuer Einkommenssteuer

Die Körperschaftssteuer beträgt 15%. Es handelt sich um die Haupteinkommenssteuer, die von einer juristischen Person zu zahlen ist, unabhängig davon, ob sie an ihre Aktionäre ausgeschüttet oder von ihr einbehalten wird.

Eine juristische Person wird ab dem Zeitpunkt der Eintragung in das Handelsregister steuerpflichtig. Mögliche frühere unternehmerische Tätigkeiten (Abschluss von Verträgen im Zusammenhang mit künftigen Geschäften) haben keinen Einfluss auf die Steuerzahlung.

Eine der Besonderheiten einer solchen Besteuerung (wenn eine juristische Person Mitglied einer anderen juristischen Person ist) besteht darin, dass nur 5% auf der Grundlage des Unternehmens- und Handelseinkommens besteuert werden. Und 95% der Einkünfte (Dividenden und Verkäufe von Anteilen an einer juristischen Person) unterliegen nicht der Besteuerung.

Gewerbesteuer

Diese Steuer liegt zwischen 7 und 15%, wird von der staatlichen Gewerbeverwaltung festgesetzt und ist vierteljährlich zu zahlen.

Gegenstand der Besteuerung ist nicht die juristische Person als solche, sondern die gewerbliche Tätigkeit, einschließlich des daraus erzielten Gewinns. Handelstätigkeiten gelten als gewinnbringende berufliche Tätigkeiten, mit Ausnahme der freien Berufe und derjenigen, die mit der Land- und Forstwirtschaft, der Fischerei und dem Bergbau zusammenhängen.

Wenn der jährliche Gewinn eines Unternehmens 24.500 EUR nicht übersteigt, muss dieses Unternehmen diese Steuer nicht zahlen. Wenn dieser Betrag überschritten wird, wird nur der höhere Betrag besteuert.

Gewerbliche Umsatzsteuer

Diese Steuer kann 7% (als ermäßigte Version) oder 19% betragen. Besteuert werden Waren und Dienstleistungen.

Kleine Unternehmen mit einem Jahresumsatz von weniger als 22.000 EUR und einem künftigen Umsatz von höchstens 50.000 EUR sind von dieser Steuer befreit.

Gewerbliche Einkommensteuer

Diese Steuer ist für natürliche Personen und Personengesellschaften bestimmt, nicht für juristische Personen. Die Steuer wird von Einkünften abgezogen, die nicht nur in Deutschland, sondern auch in anderen Ländern erzielt werden (weltweite Einkünfte). Es gibt jedoch einen Vorbehalt: Kapitalerträge sind steuerpflichtig, wenn der Anteilseigner einer juristischen Person eine natürliche Person ist.

Der Zinssatz dieser Steuer kann zwischen 14 und 42% liegen, was vom Jahreseinkommen abhängt und regelmäßig berechnet wird. Der Höchstzinssatz gilt für Unternehmen mit einem Jahresumsatz von mehr als 58.597 EUR, einem steuerfreien Mindesteinkommen von 9.984 EUR und einem Solidaritätszuschlag von 5,5%.

Steuer auf Kapitalerträge in der Bundesrepublik Deutschland

Zunächst ist darauf hinzuweisen, dass es sich bei Kapitalerträgen um Einkünfte aus Dividenden handelt, die gesondert besteuert werden. Es ist verboten, diese Einkünfte zu umgehen und einen der Teilnehmer einer juristischen Person anstelle von Dividenden Leistungen erhalten zu lassen.

In diesem Fall ist der Steuersatz stabil – 25% pro Jahr. Die Steuer wird auf 60% der Kapitalerträge erhoben.

Diese Steuer kann vereinfacht und mit günstigeren Sätzen belegt werden, wenn die Teilnehmer einer juristischen Person diesen Status seit 5 Jahren innehaben oder einen Anteil von bis zu 25 % an der juristischen Person halten oder bei dem Unternehmen beschäftigt sind.

Wichtige Informationen für Ukrainer, die ein Unternehmen in Deutschland haben

Der Besitz eines Unternehmens durch ukrainische Staatsbürger in Deutschland kann einige steuerliche Auswirkungen haben, d. h. wenn ein ukrainischer Staatsbürger ein Unternehmen in Deutschland hat, muss er oder sie auch in der Ukraine Steuern zahlen. Die CFC-Besteuerungsregeln traten im Jahr 2022 in Kraft.

Was sind kontrollierte ausländische Unternehmen in der Ukraine?

Ein ausländisches Unternehmen ist ein Unternehmen, das sich im Besitz oder unter der Kontrolle einer natürlichen/juristischen Person befindet, die Bürger der Ukraine ist.

Kontrollierte ausländische Unternehmen sind Unternehmen, bei denen ein ukrainischer Staatsbürger eines der folgenden Kriterien erfüllt

• Er besitzt mehr als 50% der CFC;
• mindestens 25 % der Gesellschaft besitzt (wenn er sie gemeinsam mit anderen besitzt);
• mindestens 50 % der Gesellschaft besitzt;
• die Person leitet und kontrolliert allein oder zusammen mit anderen ukrainischen Staatsbürgern eine ausländische juristische Person.

Verantwortlichkeiten des in der Ukraine ansässigen Kontrolleurs eines ausländischen Unternehmens:

• Berechnung des Gewinns des Unternehmens auf der Grundlage des Berichts des Wirtschaftsprüfers;
• Erstellung eines Jahresberichts über die ausländische Gesellschaft mit Kopien der Jahresabschlüsse, der jährlichen Vermögens- und
• Einkommenssteuererklärungen/Einkommenssteuererklärungen;
• Zahlung der Einkommenssteuern der CFC;
• Bereitstellung von Informationen über Änderungen in den Eigentumsverhältnissen der CFC;
• Erstellung der Verrechnungspreisdokumentation (TP) für Unternehmenstransaktionen.

Besteuerung von CFCs

Der Anteil am Einkommen eines Unternehmens ist ein steuerpflichtiger Posten. Dieser Teil entspricht dem Teil, den das Unternehmen am Ende des Berichtszeitraums beherrscht.

Der erste CFC-Bericht ist für 2022 fällig. Ukrainische beherrschende Personen können den Bericht über beherrschte ausländische Unternehmen für 2022 in ihre Vermögens- und Einkommenserklärung oder in ihre Körperschaftssteuererklärung für 2023 aufnehmen, in der sie die Einkünfte des ausländischen Unternehmens angeben. In diesem Fall werden keine Strafen und/oder Zinsen fällig.

Das ukrainische Steuergesetzbuch sieht verschiedene Fälle der Vereinfachung oder Befreiung von der Besteuerung der Gewinne von CFCs vor. Einer davon ist gegeben, wenn das Gesamteinkommen aller CFCs, die von einem Steuerpflichtigen kontrolliert werden, am Ende des Berichtsjahres 2 Millionen Euro nicht übersteigt.